将来現金を支払う、受け取る科目だけ決算時に換算換えをする。 外貨通貨、外貨金銭債権、債務。前がつくものは、取引時のレートで換算するのみ。後で、キャッシュ動くことないため。ただし、 未収収益、未払費用は、決算時のレートで算出。 受取利息の受取が…

前受収益・・・収益の翌期繰り延べ 預金/受取利息10 受取利息/前受収益5（翌期分）前払い費用・・・費用の翌期繰り延べ 租税公課（自動車税）/預金10 前払い費用/租税公課（自動車税）5ともにキャッシュは今動いている。 決算時の外貨換算は不要。（前受金、…

原則・・変更前の区分で評価その他からの変更が面倒。 例外処理・・・その他→関係会社は、時価評価でなく簿価評価 また、部分時価の前期評価損のときは、振替は簿価で、振替後の時価は前期末時価を使用（理由不明） その他有価証券からの変更が複雑です。 そ…

簿価100 適正120----20円売却益 下取り150--30円値引き分イメージ 未収金120/簿価100（適正分しか受け取らないと仮定） /益20 車両 200/未収金120 （値引き△30）/未払金50

未取り付け小切手と未渡し小切手の混同に注意未取り付け小切手 小切手降り出したが、まだ銀行に提示されていない 銀行の預金を減額。仕分け不要未渡し小切手 振り出したと思ったが、振り出していなかったもの。 仕分け必要。（反対仕訳） 修繕費/預金→預金/…

自己株の償却は、そのた資本剰余金を使って償却する！！その他資本剰余金 / 自己株式 ***その他資本剰余金がマイナス（借方残）になる場合 （借）繰越利益剰余金××× （貸）その他資本剰余金×自己株の消却、処分で、そのた資本剰余金をつかったら、マイナスに…

新株予約券を発行する。 その後、新株を発行する。 すると、新株予約券と新株発行分が資本金へ入る。 注意しないといけないのは、新株発行分だけが資本金算入でなく、新株予約券も入るということだ。 （通常の新株発行との相違点）例）新株予約券1個につき5…

知らなかった。 新株発行費がなくなり、株式交付費という科目を使うらしい。 また、自己株の取得、処分の際の費用も支払い手数料でなく、株式交付費を使うとのこと。株式交付費＝新株発行費（新株の発行に係る費用）＋自己株式の処分に係る費用。 ともに株式…

期首に退職金の見込みを積む。 過不足（数理計算上の差異）は、期末に調整。原則、発生年度。勤務費用・・・給与 利息費用・・・退職給付債務*割引率（引当金*割引率でないことに注意） （債務に掛かる利息みたいなもの） 会計基準変更時差異・・会計基準を…

勘違いしやすいので注意が必要。 まず、原価率、利益率とはなにか？ これはともに売上（売価）に占める割合を示す。よって、原価率0.75 売上100円→100*0.75＝75円となる。（これは簡単） 次に原価90円、原価0.75だと、90/0.75＝120円（これが売上）となる。…

剰余金処分の際の準備金の積み立て前決算日3/31とする。の資本金1/4に達するまで利益準備金、資本準備金を積み立てる。 これは、利益を処分する＝株主還元するということであり、その際、株主に配当するなら債権者のことも考えてねということで資本金の1/4に…

1.使用済みの切手・・・×消耗品費 ×租税公課 ○通信費（あーあ、相手に出すから、電話なんかと同じ考えか！）2.増資の際に支払った登録免許税・・×租税公課 ○新株発行費（3年償却、増資に係った費用はすべて新株発行費とのこと。まさか税金も繰延資産にいれる…

消費税の還付仕訳（税抜処理） 売り上げ少なく、投資が多かったケース 仮受消費税 /仮払消費税 消費税等還付未収金 （法人税の還付仕訳の勘定科目と同じ）税込み処理 租税公課/未払い消費税 （消費税は、費用として認められる？まー、法人税等以外の税金は租…

3末決算会社なら、5月末までに納付すること。納付（還付バージョン） 法人税等 /仮払法人税等 法人税等還付未収金 / （まだ計算してお金が入っていないので未収金としている。）過年度の法人税等の追徴または還付に注意 法人税等追徴税額/現金 現金/法人税等…

事業税は、利益に対して係る税金（法人税等で処理、費用として認められない税金）外形標準課税は、資本、付加価値に対して係る税金。（租税公課で処理）中間時は、外形標準課税も含め仮払法人税として納付することもできる。

自己株の取得、売却、消却に係った手数料は、費用（PL）とし、取得価格に含めない。（有価証券の取得、売却との相違と関連して抑える。）自己株の処分差額は、益なら自己株式処分差額として、その他資本剰余金へ（利益でないから）。自己株処分差損なら、そ…

ポイント ・個人事業主の当期利益は、資本へ組み入れ 損益/資本金 ・個人都合で使用したら引き出し金処理しておいて、後で資本金と相殺。 資本金/引出金 例）原価100円の商品を自家消費した。 引出金100円/仕入100円（なぜ借方、引出金？資本金と相殺するの…

新株発行費用の勘定科目に注意 発行時点によって科目名変化する。会社設立時での新株発行費 創立費・・・5年償却増資時での新株発行費 新株発行費・・3年償却繰延資産 発行費3年、その他5年

税前利益に減価償却を足し込むと、おおよその営業キャッシュフローが出る。 減価償却は、キャッシュをともわない費用のため。現金１０円・売り上げ１０円 減価償却５円・建物５円税前利益５円 減価償却５円（実際、現金出ていないから） 〜〜〜〜〜〜〜 １０…

特別準備金 固定資産を取得し、一時的に費用を損金としてみてくれる。（一時差異、７年） しかし、会計上費用とすることができないため、当期利益に加減算する。法廷実行税率 ４０％ 税金として見てくれる金額１００円決算時 法人税調整額４０円・繰り延べ税…

目的税理士資格試験取得のためのツールとして主には、・理解していないところを発見するため（書いているうちに分からないところが出てきて、そこを潰していく） ・見直したとき、理解しているか確認できる。（分からないところを直に検索できる。）